فایل ورد قابل ویرایش

توضیحی مختصر از متن فایل  :

كسب شناخت ، ثبت سيستم ، ارزيابي سيستم ، رسيدگي و اطمينان از اجرا ، نتيجه گيري .

چنانچه سيستم قوي ارزيابي شده باشد ، دو حالت ايجاد خواهد شد :

الف) سيستم قوي هم اجرا مي شود . ب ) سيستم قوي اجرا نمي شود.

چنانچه سيستم قوي اجرا شود معناي آن اينست كه ساختار كنترل داخلي قوي بوده ، بنابراين مي توان به آن اتكا كرد و دامنه آزمون هاي محتوا را محدود طراحي كرد. چنانچه سيستم ضعيف ارزيابي شود يا سيستم قوي ارزيابي شود ولي در عمل اجرا نشود ، نتيجه آن اينست كه دامنه آزمون هاي محتوا وسيع طراحي شود.

الف) قسمت سيستمي :

1-    كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي

2-     برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي

3-     اجراي آزمون هاي اضافي

4-     برآورد مجدد خطر كنترل

ب) قسمت آزمون محتوا :

1- نوشتاري

2- فلوچارت (رسم نمودار)

در قسمت آزمون محتوا بدنبال اثبات مانده ها خواهيم بود.

منظور از اثبات مانده ها :

1- اثبات وجود             2- اثبات مالكيت

3- اثبات تماميت          4- اثبات ارزش           5- افشاء

اعم موارد قابل رسيدگي در صورتهاي مالي :

1- نقد و بانك                                    2- حسابها و اسناد دريافتني

3- موجودي كالا                               4- اموال و ماشين آلات و تجهيزات

5- حسابها و اسناد پرداختني              6- حقوق صاحبان سهام

1- برنامه رسيدگي به نقد و بانك :

الف ) قسمت سيستمي 

1- كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي

2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي

3- اجراي آزمون هاي اضافي

4- برآورد مجدد خطر كنترل

ب ) آزمون هاي محتوي (رسيدگي محتوايي) : بعد از آنكه حسابرسي ضمني انجام شد بايستي پرونده حسابرسي ضمني مطالعه شود و با توجه به نقاط ضعف و قدرت سيستم آزمون محتوا طراحي مي شود.

موارد قابل توجه در رسيدگي به حساب نقد و بانك :

1-  كنترل مانده تراز آزمايشي با دفاتر (جمع گيري)

2-  صورت مغايرت بانكي تهيه شده توسط شركت چك شود.

3-  شمارش و مشاهده موجودي نزد صندوق

4-  ارسال تأييديه جهت بانكها

5-  موجودي ارزي نزد صندوق بنحو صحيح تسعير شود.

6-  سود و زيان ناشي از تسعير شناسايي شده باشد.

7-  آزمون Cut off

8-  تضمين از تنخواه دارها مشاهده شود

2- برنامه رسيدگي به حسابها و اسناد دريافتني :

الف) قسمت سيستمي :

1- كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي

2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي

3- اجراي آزمون هاي اضافي

4- برآورد مجدد خطر كنترل

1- كنترل مانده تراز با دفاتر

2- اجراي آزمون سندرسي و رديابي در خصوص بخشي از معاملات

3- ارسال تأييديه (وجود – مالكيت – ارزش را اثبات مي كند)

4- مشاهده عيني اسناد دريافتني

5- بررسي كفايت ذخيره م م

6- اجراي آزمون Cut off

7- چنانچه اسناد دريافتني توأم با بهره بوده است ، نسبت به شناسايي مهره تحقق نيافته بررسي لازم انجام شود.        درآمد بهره دريافتني         //

                                                                       درآمد               //

9-   پيگيري در سال مالي بعد . (هميشه در مورد ح/پ و ح/د پيگيري در سال بعد لازم است . مثلاً در مورد ح/د اگر در سال بعد معلوم شد كه دريافت نمي شود براي آن در صورتها ذخيره در نظر بگيريم.)

حسابهاي موجودي كالا :

منظور از موجودي كالا و مواد مجموع مواد خام ، كار در جريان ساخت و محصول ساخته شده مي باشد .

نكات حسابداري :

1-  قاعدة اقل بهاي تمام شده يا بازار L.C.M

2-  خريدهاي خارجي

3-  سيستم هاي مورد استفاده

4-  انبارگرداني

1-  قاعده L.C.M

بر طبق اين قاعده چنانچه قيمت بازار موجودي مواد و كالا از قيمت تمام شده كمتر باشد ، بايستي قيمت تمام شده كاهش ارزش يابد.

در راستاي رعايت ميثاق محافظه كاري بايستي كاهش ارزش اعمال شود . ارزش متعارف جهت كاهش ارزش زماني مبنا خواهد بود كه اين ارزش بين حد بالا و پائين قرار گيرد .

2- خريدهاي خارجي

معمولاً بخش عمده اي از خريد مواد اوليه بصورت خريد خارجي است كه اين خريد مي تواند بصورت فانيانس ، ريفانيانس يا يوزانس باشد . مطلب مهمي كه در رابطه با خريد خارجي مطرح است اينست كه خريدهاي خارجي در پايان سال مالي به نرخ تاريخ ترازنامه تسعير شود.

3- سيستمهاي مورد استفاده جهت ثبت و ضبط كالا يا دائمي است يا ادواري

جريانها (روش ها) ي اندازه گيري موجودي كالا FIFO – LIFO – AVE – NIFO

4- انبارگرداني : در سيستم ادواري جهت اندازه گيري و تعيين ارزش موجودي كالاي آخر دوره انجام انبارگرداني الزامي است . در سيستم دائمي انبارگرداني انجام مي‌شود منتهي با اين هدف كه كسر و اضافات موجودي كالا مشخص شود.

طراحي برنامه در حسابرسي :